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新個稅條例對個稅籌劃的影響
來源:綜合整理2018-10-24 分享到

  8月底,新《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱:新《個稅法》)終于出臺了,做為納稅籌劃工作者對“2011年版”《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱:舊《個稅法》)第二條“第十一 經國務院財政部門確定征稅的其他所得”的取消而歡欣鼓舞,認為這是一場“稅收法定”主義的勝利。

  10月底,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》(以下簡稱:《個稅法條例(征求意見稿)》)又來了。

  第六條再次明確了個人所得稅法第二條所稱各項個人所得的范圍。

  這個《個稅法條例(征求意見稿)》第六條較原《個稅法條例》第六條相比主要有如下修改:

  1、根據新《個稅法》修改內容對經營所得相關內容進行相應修改;

  2、將財產轉讓所得范圍中的“建筑物”修改為“不動產”;

  3、將財產轉讓所得范圍中新增“合伙企業中的財產份額”內容。

  但是,但是倍受期望的第六條“兜底條款”卻被一個字沒改地保留了,

  即“個人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務機關確定?!?/span>

  這個本屬正常,貌似平淡,無可厚非的“兜底條款”對一般的財稅工作者來說無關痛癢,但它對納稅籌劃工作者來說卻如鯁在喉。

  為什么這樣說呢?

  我們先來看一看,新《個稅法》。

  新《個稅法》第二條明確規定了個人所得稅“九項應稅所得”,并剔除了“第十一經國務院財政部門確定征稅的其他所得”;

  新《個稅法》第四條明確規定了個人所得稅“十項免稅所得”,并新增兜底條款“前款第十項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案”。

  新《個稅法》第五條明確規定了個人所得稅“二項減稅所得”,并將第三項替換為“國務院可以規定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務委員會備案”。

  但如同舊《個稅法》的歷史遺憾一樣,新《個稅法》并沒明確規定個人所得稅“不征稅所得項目”,為什么不規定,我不知道,但根據“稅收法定”原則,如果要規定個人所得稅“不征稅所得項目”,一定也是要通過人大或人大常委會立法確定,或至少也應如“免稅所得項目”一樣,交由國務院規定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。

  有人說那么我們可不可以理解為:“人個取得的所得-應稅所得-免稅所得-減稅所得=不征稅所得”呢?

  答案肯定不是!

  至少沒人敢肯定說是!

  在了解了以上各種情況后,我們再來看“個人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務機關確定”這句話,你是不是會有不同的感覺呢?

  如果“難以界定應納稅所得項目的,需由主管稅務機關確定”的話,

  那么,我們是不是要先知道一個所得是否應稅或不應稅吧。

  如果,納稅人“自認”某項個人所得是“不征稅所得”,那么是否就可以無須再麻煩稅局去“確定或界定是哪項應納稅所得項目”呢?

  好了,現在我們假設三個場景:

  場景1、某快遞小哥因工作賣力,老板年底給小哥一個大紅包。老板說:這是1萬元,好好干,錢是我自己的錢,你放心拿好。

  這時,快遞小哥該怎么辦?

  場景2、某購房人看好房,付了1萬定金給開發商。但到簽約時,售樓小姐說:先生,對不起!您來晚了一步,您定的房子我已賣給別人了。一萬定金退您,我們再賠您一萬。

  這時,購房人該怎么辦?

  場景3、王先生與李先生簽訂一個《股權收益權轉讓協議》,簽約后李先生向王先生支付了轉讓費10萬元。

  這時,王先生該怎么辦?

  ……

  注意,以上問題在普通納稅人眼中可能只是一個個納稅問題,而放在稽查人員和稅籌人員眼中卻滿滿都是納稅籌劃問題!

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