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疫情下的口罩、消毒液分录及政策解读
来源:理臣老师2020-03-13 分享到
  会计人眼中的口罩不仅仅是口罩,它更是一行行会计分录,也有不同的税务处理方式。
  一、公司采购口罩、消毒液发放给员工
  企业复工复产购买口罩、消毒液、酒精等防疫,属于特殊时期的劳保用品。
  政策解读:
 ?。?)增值税:
  按照增值税暂行条例等相关规定,此项劳保用品支出取得合法有效扣税凭证的,其进项税额可以从销项税额中抵扣。
 ?。?)个人所得税:
  根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局2020年第10号)规定:
  单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。
  因此该项支出免征个人所得税。
 ?。?)企业所得税:
  根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生合理的劳动?;ぶС鲎加杩鄢?。因此企业在合理范围内,且已经取得了合法的税前扣税凭证时,准予企业所得税税前扣除。
  会计分录:
  借:管理费用等-劳动?;し?/span>
  借:应交税费-应交增值税-进项税额
  贷:银行存款
  二、公司发放现金形式防疫补贴
  政策解读:
 ?。?)个人所得税:
  根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。同时,根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)第二条第二项规定:
  从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。
  因此,个人取得的现金形式的防疫补贴应当计入当月工资薪金,缴纳个人所得税。
 ?。?)企业所得税:
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。因此此项支出可以作为职工福利费在规定范围内,准予扣除。
  会计分录:借:管理费用等-职工福利费
  贷:应付职工薪酬-福利费
  三、公司采购防疫物资捐赠给医院
  政策解读:
 ?。?)增值税:
  根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号公告)规定,为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,现就有关捐赠税收政策公告如下:
  “三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加?!?/span>
  因此,公司捐赠防疫物品的支出免征增值税及相关附加税费。
 ?。?)企业所得税:
  根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号公告)规定:
  “一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除?!币虼?,该项支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除。
 ?。?)进口环节税收
  根据《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(财政部海关总署税务总局公告2020年第6号)内容,从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
  会计分录:
  1、直接购买物资、接着物资捐赠
  借:库存商品等科目
  借:应交税费-应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
  借:营业外支出-捐赠支出
  贷:库存商品等科目
  应交税费—应交增值税(销项税额)
  2、现金捐赠
  借:营业外支出-捐赠支出
  贷:银行存款
  以上就是关于购买口罩的相关涉税知识啦,希望能为大家提供一些参考!
  赖良勇
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